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中国债务信用:一系列易于修饰的财务报告主题:货币资本货币新浪财经

????资料来源:《中国债信》作者:中国债信工商企业信用质量研究团队总结:企业违约的最后一步是资本链的断裂,这一步的原因是多方面的。通过对违约案例的分析,发现企业财务报表为投资者识别违约前风险提供了多种线索。企业财务报表的异常主体、三表之间的异常核对关系以及会计估计等异常变动,都可以成为判断企业信用风险的突破口。此外,在当前市场环境下,部分企业的财务信息质量不高,部分企业存在违约风险。投资者迫切需要通过财务报表来识别企业的信用风险。中债信贷目前正在推出一系列易于粉饰的财务报告主体,包括对货币资金、应收账款、商誉、无形资产等主体异常情况的分析。本文试图从金融信息的角度探讨一些方法,以帮助投资者识别各种金融主体背后隐藏的信用风险。这个问题是一系列研究中的第一个,“货币基金,一系列容易粉饰的金融主题”。自2018年以来,不少违约企业在账面上保留了大量货币资金支持短期到期债券的还款,但企业继续违约,导致市场对异常货币资金的关注。货币资金作为企业资本流动的最直接支撑,其真实性和合理性至关重要。当企业货币资金过高时,应注意货币资金的来源。如果货币资金是通过债务融资获得的,且短期内没有明确的用途,则应注意其是否被控股股东或实际控制人大量、特定用途、集团公司、粉饰报表或货币资金占用。特别是,本文提供了一种判断货币资金报表粉饰情况和相关方占用货币资金情况的方法,以便从报表使用者的角度探讨企业货币资金的真实性。2019年1月,康德信复合材料集团有限公司(以下简称“康德信”)未按时足额缴纳10亿元债券。投资者对康德新出版的这本书保留了大量资金,但仍然违约感到困惑。根据康德新2018年季度报告数据,截至2018年9月底,康德新的账面资金规模达到15.14亿元。如2018年6月底维持有限资金规模,即有限资金8.79亿元,2015年和2016年公司剩余50.31亿元(剩余26.2亿元存管)。但无限制使用的货币规模仍在115亿元左右。即使不考虑存款和融资规模,根据该公司的披露,也没有压力用账面资金偿还数十亿债券。除康德信外,2018年,超过一家违约公司在其违约前报表中有充足的货币资金,但连续发生的违约事件使市场关注异常货币资金。本文总结了货币资金的各种异常情况,通过对企业自身和外部账户所需资金的分析,判断货币资金的异常情况。1。货币资金是指以货币形式存在的资金。根据《公司债券信息披露准则》(2014年修订)财务报告准则第15号的一般规定,货币资金的列报包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括信用证保证金存款、票据保证金存款、证券基金账户余额等,货币资金是资产负债表中流动性最强的资产。但是,并非所有列在企业报表中的货币资金都可以随时提取。限制使用企业银行账户中的各种存款(如银行承兑汇票存款、信用证存款、履约保证金等)、中央银行法定存款准备金、司法冻结资金、公开市场募集资金等。对于货币资金审计,审计机关需要执行获取或编制详细报表的程序。

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